Регистрация компании в Испании

Испания ‒ одна из наиболее развитых и интересных стран ЕС. В ней существует устоявшаяся, хорошо структурированная финансовая система, законодательство прозрачно ‒ государство входит в сеть, на которую распространяются соглашения о защите инвестиционной деятельности и избежании двойного налогообложения. Бизнес здесь перспективен ‒ испанский подушный ВВП составляет более 22 тысяч евро, всего в стране живет более 47 миллионов человек. Для нерезидентов государство интересно, прежде всего, наличием особых налоговых режимов для некоторых форм деловой активности.

В Испании действует следующая система налогообложения:

• Для корпораций – 25%, взимается с большинства компаний размерами от небольших до средних.
• Для остальных субъектов хозяйствования он может доходить до 28%.
• Резиденты Евросоюза уплачивают здесь 19%, а нерезиденты ‒‒ 24%.
• Для физических лиц предусмотрена дифференцированная ставка, варьирующаяся от 24,75 до 52%, автономному сектору установлен четырехпроцентный уровень.

Особый режим для компании может быть установлен, если она относится к так называемому режиму ETVE. Он подразумевает владение иностранными ценными бумагами и касается холдингового типа структур. ETVE-освобождение доступно для нескольких организационных форм бизнеса. Испанские компании, желающие стать обществами с иностранными ЦБ и тем самым избежать общекорпоративного налогообложения, могут относиться к:

• компаниям с ограничением ответственности ‒ они обязаны выполнять ETVE-требования (уведомление госинстанций о режимах опционов, ежегодное предоставление данных о дочерних предприятиях и так далее), но, по сути, подпадают под стандартные (как любая организация Испании) финансово-правовые и налоговые обязательства;
• акционерным обществам ‒ капитал (минимальный порог ‒ 60 тысяч евро) должен быть выплачен хотя бы в 25-процентном размере, поделен на акции, структура обязана быть открытой, в остальном АО не отличается от вышеназванного типа.

Компания с ограничениями по ответственности, относящаяся к холдинговым структурам ETVE, может быть проверена для США на соответствие нормам федеральной налоговой системы.

Особенности ETVE-налогообложения

В соответствии с испанским CIT-законодательством (корпоративное налогообложение), компания при определенных условиях полностью освобождается от сборов, касающихся:

• дивидендов и прироста капиталов от национальных и зарубежных дочерних структур;
• прибыли, полученной через иностранное представительство постоянного характера (филиал, который может, в частности, относиться к низконалоговым юрисдикциям);
• прироста капиталов, полученных от акций национальных бизнес-единиц ‒ если они аккумулированы от накапливающихся в ETVE средств или при увеличении стоимости самой компании, и если также соблюдается условие соответствия прибылей требованиям исключения из долей дочерних структур неиспанского подчинения.

«Нулевые» налоги (ставка) применяются для холдинговых ETVE-компаний, которые удовлетворяют требованиям соответствующего корпоративного законодательства. По сути, испанское юрлицо может беспрепятственно распределять дивиденды, освобожденные от налогового бремени у источников, если они иностранные или прирост капитала соответствует в полном объеме освобождающему режиму для инорезидентных дочерних предприятий или постоянных представительств.

При соответствии требованиям прибыли, получаемые в рамках ETVE-режима иностранными структурами, не включаются в испанскую налоговую базу, а исходящие дивиденды неиспанского акционера освобождаются от налогов у источников. Избавиться от бремени фискальных выплат могут также филиалы иностранного подчинения (равно как и постоянные представительства), организованные национальной компанией. Далее выручка, освобожденная от налогов, может быть распределена в качестве ETVE-дивидендов, без уплаты испанских процентов у источников.

Требования для получения ETVE-статуса

Испанское законодательство предъявляет строгие требования к акционерам, которые получают доход в рамках режима ETVE. Они не должны быть резидентами налоговых «гаваней», список которых формирует правительство. К компаниям, претендующим на режимы исключения участия и ETVE, стандартно предъявляются следующие требования:

• корпоративной целью должно быть управление пакетом иностранных акций через материально-человеческие ресурсы;
• прямое или косвенное участие в дочерних единицах испанской компании не может быть меньше 5%, изменить порог допустимо при увеличении стоимости пакета до 20 млн евро и более и владении долями в посреднических структурах компании при превышении прибылью 70% дивидендов;
• если требования к участию выполнены, пакет акций должен находиться у держателя не менее одного года до даты наступления возможности применения ETVE ‒ для дивидендов отсчет ведется с распределения, период владения дочерними структурами учитывается в срок;
• иностранные дочерние единицы, находящиеся в испанском владении, подлежат налогообложению на уровне не менее 10% ‒ тест на соответствие проводится в течение всего срока существования холдинга;
• если при распределении прибылей у дочерней структуры возникают расходы, которые можно вычесть из базы по налогам, ETVE не применяется;
• при превышении доли пассивного дохода (в соответствии с испанскими/международными правилами налоговой прозрачности) 15-процентного уровня в прибылях дочерней структуры, освобождение невозможно ‒ оно будет касаться только того периода, в котором правило не нарушалось (у этого пункта есть много исключений);
• структуре нельзя быть резидентом налоговых гаваней из национального списка ‒ исключения могут быть сделаны только для юрисдикций ЕС при обосновании бизнес-необходимости и активной деятельности.